Các khoản chi phí bị khống chế khi tính thuế TNDN
Các chi phí bị khống chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như trích lập quỹ dự phòng tiền lương, chi phí lãi vay, chi phí đồng phục, tài sản cố định…
Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, có rất nhiều khoản chi phí phát sinh nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Dù rằng những chi phí này có thể có đầy đủ chứng từ hợp lệ, nhưng vẫn có những khoản bị khống chế khi tính thuế TNDN. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các khoản chi phí này.
I. Căn cứ pháp lý
- Thông tư 78/2014/TT-BTC;
- Thông tư 96/2015/TT-BTC;
- Thông tư 25/2018/TT-BTC.
II. 9 loại chi phí bị khống chế khi tính thuế TNDN
1. Dự phòng tiền lương (không quá 17% quỹ lương thực hiện)
Theo Tiết c Điểm 2.5 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các doanh nghiệp có thể trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm tiếp theo, nếu còn nợ lương người lao động vào ngày nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN. Mức dự phòng hàng năm không được vượt quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
- Quỹ tiền lương thực hiện được tính bằng tổng số tiền lương thực tế đã chi trả trong năm đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán TNCN.
- Trích lập phải đảm bảo doanh nghiệp không bị lỗ; nếu bị lỗ, không được trích đủ 17%.
Nếu quỹ dự phòng tiền lương chưa sử dụng trong vòng 6 tháng sau năm tài chính, doanh nghiệp phải giảm chi phí của năm tiếp theo.
Ví dụ:
Công ty có năm tài chính trùng với năm dương lịch, đến hạn quyết toán thuế 31/03/2024, đã chi trả 2,5 tỷ đồng tiền lương nhưng còn nợ 500 triệu đồng tiền lương của lao động năm 2023. Công ty đã chi đủ tiền lương trong năm 2023 nên không trích dự phòng. Số tiền trích dự phòng năm 2024 tối đa là 17% x 2,5 tỷ đồng = 425 triệu đồng.
2. Chi phí trang phục, đồng phục của người lao động (chi tiền mặt không quá 5.000.000 đồng)
Theo Điểm 2.7 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp có thể chi trợ cấp trang phục bằng tiền mặt, hiện vật hoặc cả hai. Tuy nhiên, chi bằng tiền mặt bị khống chế ở mức 5.000.000 đồng/người/năm.
- Phần trợ cấp không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm được tính vào chi phí hợp lệ.
- Phần vượt quá sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
Nếu chi bằng hiện vật, phải có chứng từ hợp pháp, không bị khống chế mức chi phí.
3. Khoản chi phúc lợi trực tiếp cho NLĐ (không quá 1 tháng lương bình quân thực tế)
Theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, các khoản chi phúc lợi cho người lao động vượt mức 1 tháng lương bình quân sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.
- Các khoản phúc lợi bao gồm: nghỉ mát, hỗ trợ học tập, hiếu hỉ, hỗ trợ gia đình người lao động gặp khó khăn, khen thưởng cho con cái có thành tích học tập.
4. Khoản nộp bảo hiểm hưu trí tự nguyện, nhân thọ (không quá 3.000.000 đồng/người/tháng)
Theo Khoản 3 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, phần vượt quá 3.000.000 đồng/người/tháng sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ.
5. Chi phí tiền lương cho chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH 1 thành viên, thành viên HĐQT không tham gia điều hành
Theo Tiết d Khoản 2.5 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, toàn bộ chi phí này sẽ bị loại trừ.
6. Các chi phí trả trước (phân bổ không quá 3 năm)
Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định rằng các chi phí trả trước không được phân bổ quá 3 năm.
7. Thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo khung tại Thông tư 45/2013/TT-BTC
Các phần trích khấu hao không đúng quy định sẽ không được tính vào chi phí trừ khi tính thuế TNDN.
8. Chi phí lãi vay không được trừ
Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, phần lãi vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ.
9. Chi phí vượt định mức sử dụng nguyên vật liệu
Theo Điểm 2.3 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các khoản chi vượt định mức sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ.
III. Câu hỏi về các chi phí bị khống chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Nếu doanh nghiệp đã thanh toán đủ lương cho nhân viên thì có được trích dự phòng tiền lương 17% quỹ lương thực hiện không?
Theo quy định, chỉ khi nào doanh nghiệp còn nợ lương người lao động thì mới được trích lập quỹ dự phòng.
2. Có phải tất cả chi phí doanh nghiệp có hóa đơn đều được tính là chi phí không?
Không. Các chi phí phải đáp ứng thêm điều kiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn có giá trị từ 20.000.000 đồng.
Thanh Tuyền – Phòng Kế Toán Trực Tuyến
Dịch vụ tại dichvuketoan.del.vn của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!
Liên hệ ngay để nhận ưu đãi đặc biệt hôm nay!
Danh sách công ty